Toelichting aangifte winstbelasting | Fiscale vestigingsplaats

Fiscale vestigingsplaats

Er zijn 3 hoofd scenario's voor de fiscale vestigingsplaats:

1. Het lichaam is heel een belastingjaar in Aruba gevestigd: zie situatie a in de aangifte.
2. Het lichaam is heel een belastingjaar niet in Aruba gevestigd: zie de situaties b tot en met e in de aangifte.
3. De vestigingsplaats van het lichaam is gedurende een belastingjaar gewijzigd: zie de situaties f tot en met j in de aangifte. 

Voor de bepaling van de fiscale vestigingsplaats moet u de situatie aangeven die van toepassing is op het lichaam. Selecteer het betreffende keuzerondje. U mag slechts één situatie selecteren.

• Selecteer het keuzerondje a indien het lichaam heel een belastingjaar in Aruba is gevestigd.
• Selecteer het keuzerondje b indien het lichaam heel een belastingjaar niet in Aruba is gevestigd en een vaste inrichting heeft. 
• Selecteer het keuzerondje c indien het lichaam heel een belastingjaar niet in Aruba is gevestigd en onroerende zaken in Aruba heeft of daarop betrekking hebbende rechten, die niet tot een vaste inrichting behoren.
• Selecteer het keuzerondje d indien het lichaam heel een belastingjaar niet in Aruba is gevestigd en hypothecaire schuldvorderingen op onroerende zaken in Aruba heeft of daarop betrekking hebbende rechten, die niet tot een vaste inrichting behoren.
• Selecteer het keuzerondje e indien het lichaam heel een belastingjaar niet in Aruba is gevestigd en geen activiteiten in Aruba heeft.
• Selecteer het keuzerondje f indien het lichaam gedurende een belastingjaar in Aruba is komen vestigen.
• Selecteer het keuzerondje g indien het lichaam gedurende een belastingjaar buiten Aruba is gaan vestigen en onroerende zaken in Aruba heeft of daarop betrekking hebbende rechten die niet tot een vaste inrichting behoren.
• Selecteer het keuzerondje h indien het lichaam gedurende een belastingjaar buiten Aruba is gaan vestigen en onroerende zaken in Aruba heeft of daarop betrekking hebbende rechten die niet tot een vaste inrichting behoren.
• Selecteer het keuzerondje i indien het lichaam gedurende een belastingjaar buiten Aruba is gaan vestigen en hypothecaire schuldvorderingen op onroerende zaken in Aruba heeft of daarop betrekking hebbende rechten, die niet tot een vaste inrichting behoren.
• Selecteer het keuzerondje j indien het lichaam gedurende een belastingjaar buiten Aruba is gaan vestigen en geen activiteiten meer in Aruba heeft.

Indien u een van de situaties vermeld onder a tot en met d heeft geselecteerd, ga verder met onderdeel 4. 
Indien de vestigingsplaats van het lichaam gedurende een belastingjaar is gewijzigd, dat wil zeggen u heeft situatie f, g, h, i of j geselecteerd, dan moet u de volgende vragen beantwoorden. 

• Selecteer de datum van wijziging van de vestigingsplaats.
• Voer de plaats van vestiging buiten Aruba in.
• Selecteer het land van vestiging buiten Aruba. 

Opslaan en controleren

Na het beantwoorden van de vragen moet u altijd de gegevens opslaan. Klik op Opslaan en controleren. Als alles in orde is, kunt u doorgaan naar het volgende onderdeel van de aangifte. 

Foutmelding?

Als er na het opslaan een fout optreedt, krijgt u een melding "De aangifte bevat fouten, corrigeer de gemarkeerde velden". Klik op OK. U ziet dan links een scherm "Berichten" verschijnen met de foutmelding(en). Klik op de foutmelding om terug te gaan naar de bijbehorende vraag om uw antwoord te corrigeren.   

Welke rechtsvorm heeft het lichaam?

Het lichaam is binnenlands belastingplichtig indien zij één van de onderstaande rechtsvormen heeft en in Aruba is gevestigd:

• naamloze vennootschap (NV); 

• vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (VBA); 

• Aruba vrijgestelde vennootschap (AVV)¹; 

• commanditaire vennootschap op aandelen (CV); 

• vereniging waarvan het kapitaal in aandelen is verdeeld; 

• vereniging zonder aandelenkapitaal of stichting die een onderneming drijft, anders dan uitsluitend ter behartiging van een algemeen maatschappelijk belang; 

• andere vennootschappen, zoals een naar buitenlands recht opgericht lichaam, waarvan het kapitaal in aandelen is verdeeld.

¹ De AVV is geldig tot en met het belastingjaar 2023.

Wat is de fiscale vestigingsplaats? 

Indien het lichaam in Aruba is gevestigd of de rechtsvorm van het lichaam wordt beheerst door Arubaans recht, dan heeft het als vestigingsplaats Aruba. Of het lichaam in Aruba is gevestigd, wordt naar omstandigheden beoordeeld. Bepalend is het samenstel van feitelijke omstandigheden.

Feitelijke omstandigheden 

Voor de bepaling van de fiscale vestigingsplaats van het lichaam zijn de feitelijke omstandigheden beslissend, dus onder andere de volgende factoren: 

• Waar vinden de leidinggevende activiteiten van de directie plaats? 

• Waar wordt de algemene vergadering van aandeelhouders en de directievergaderingen gehouden? 

• Waar wordt de hoofdboekhouding gevoerd?

• Waar worden de jaarstukken opgemaakt? 

• Waar is de vestigingsplaats van het hoofdkantoor? 

• Waar is de woonplaats van de directie?

• Waar is de plaats van de statutaire zetel?

Onderworpenheid aan Arubaans recht 

Ongeacht de feitelijke vestigingsplaats van een lichaam, indien de rechtsvorm van het lichaam wordt beheerst door Arubaans recht of haar zetel naar Aruba heeft verplaatst of van een buitenlandse rechtsvorm is omgezet in een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, dan wordt Aruba steeds als land van vestiging beschouwd.

Dus indien de rechtsvorm van het lichaam wordt beheerst door Arubaans recht en bevindt de feitelijke vestigingsplaats zich in het buitenland dan heeft het lichaam een dubbele vestigingsplaats. 

Waarom is de fiscale vestigingsplaats belangrijk? 

De fiscale vestigingsplaats van het lichaam is van belang voor de vraag of het binnenlands of buitenlands belastingplichtig is, zodat de Inspecteur weet hoe de belastbare winst berekend moet worden. Een binnenlandse belastingplichtig lichaam wordt belast voor zijn wereldwinst, terwijl een buitenlands belastingplichtig lichaam voor slechts bepaalde bronnen in Aruba belast wordt.

Let op

Indien u twijfelt of het lichaam binnenlands of buitenlands belastingplichtig is, kunt u dat altijd schriftelijk aan de Inspecteur vragen. Hierbij geeft u in uw brief zoveel mogelijk de feitelijke omstandigheden van het lichaam aan.

Activiteiten in Aruba

Indien het lichaam voor heel een belastingjaar of een deel daarvan buiten Aruba is gevestigd, wordt het lichaam in de heffing van de winstbelasting betrokken indien zij de volgende activiteiten verricht in Aruba.

A. Vaste inrichting. 

B. Niet tot een vaste inrichting behorende onroerende zaken.

C. Niet tot een vaste inrichting behorende schuldvorderingen welke, wat de hoofdsom betreft, verzekerd zijn door hypotheek op binnen Aruba gelegen of gevestigde onroerende zaken gevestigd. 

Wat is een vaste inrichting?

Als een vaste inrichting wordt in ieder geval aangemerkt: 

a. een vaste vertegenwoordiger; 

b. de plaats van uitvoering van een bouwwerk of van constructie- , graaf-, onderhoud-, schoonmaak, montage- of installatiewerkzaamheden, indien de duur van die uitvoering of werkzaamheden een tijdvak van 30 dagen overschrijdt;

c. de reële economische aanwezigheid in Aruba van een transparante vennootschap.